NOTA BENE - Per usufruire dell’agevolazione: ®     deve trattarsi di beni nuovi, cioè mai utilizzati da altri soggetti; ®     i suddetti investimenti devono essere destinati a “a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato”.

 

Le principali caratteristiche del credito d’imposta sono le seguenti:

1. il credito d’imposta per gli investimenti nei suddetti beni è concesso per gli investimenti effettuati dal 25.06.2014 (data di entrata in vigore del D.L. 91/2014) fino al 30 giugno 2015;
2. il credito d’imposta attribuito è pari al 15% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media   degli investimenti in beni strumentali  compresi  nella  suddetta  tabella realizzati nei cinque periodi di imposta precedenti, con facoltà  di escludere dal calcolo della media il periodo in cui l'investimento è stato maggiore;
3. non sono agevolabili gli investimenti di importo inferiore ad euro 10.000,00;
4. il credito d’imposta potrà essere utilizzato in compensazione nel modello F24 senza applicazione di limiti di importo. L’utilizzo in compensazione può avvenire a partire dal secondo periodo d’imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l’investimento;
5.  il credito d'imposta va ripartito  nonché  utilizzato  in  tre quote annuali di pari importo  e  indicato  nella  dichiarazione  dei redditi relativa al periodo d'imposta di riconoscimento del credito e nelle  dichiarazioni  dei  redditi  relative  ai  periodi   d'imposta nei quali il credito è utilizzato;
6. non concorre alla formazione del reddito e del valore della produzione ai fini Irap;
7. non rileva ai fini del rapporto di cui agli artt. 61 e 109, comma 5, del Tuir (c.d. pro-rata di indeducibilità in presenza di proventi esenti);
8. per non decadere dell’agevolazione e non dover restituire il credito d’imposta utilizzato è necessario che:

-      i beni acquistati tra il 25.06.2014 e il 31.12.2014 non siano ceduti fino al 31.12.2016;

-      i beni acquistati tra il 01.01.2015 e il 30.06.2015 non siano ceduti fino al 31.12.2017;

-      i beni acquistati non possono essere trasferiti in strutture produttive situate all’estero (anche se appartenenti alla medesima impresa), entro il termine di decadenza dell’attività di accertamento (ordinariamente entro la fine del quarto periodo d’imposta successivo a quello di presentazione della dichiarazione).

 

 

Dal 25.06.2014 al 31.12.2014 50.000,00 euro (tutti superiori ad euro 10.000,00) di investimenti in beni strumentali nuovi compresi nella divisione 28 della tabella  ATECO.

Nei cinque anni precedenti gli investimenti effettuati nei suddetti beni ammontano rispettivamente ad euro:

2013	30.000,00
2012	20.000,00
2011	15.000,00
2010	22.000,00
2009	7.000,00

 

                                         MEDIA              18.800

 

Per il calcolo della media potrà essere eliminato l’anno in cui gli investimenti risultano maggiori, ovvero il 2013.

In tal modo la media sarà pari ad euro 12.800,00.

Il credito d’imposta sarà pari ad euro 5.580,00 (50.000 – 12.800,00)*(15%).

 

Il credito d’imposta così determinato potrà essere utilizzato in compensazione a partire dal 1° Gennaio 2016, suddividendo lo stesso in tre quote annuali di pari importo (5.580,00/3=1.860,00 euro per ciascun anno a partire dal 2016).

 

 

Macchinari – Apparecchiature

Compresi nella divisione 28 della tabella ATECO

 

28.1 Macchine di impiego generale

28.11 Motori e turbine (esclusi i motori per aeromobili, veicoli e motocicli)

28.11.1 Motori a combustione interna (inclusi parti e accessori ed esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili)

28.11.11 Motori a combustione interna (esclusi i motori destinati ai mezzi di trasporto su strada e ad aeromobili)

28.11.12 Pistoni, fasce elastiche, carburatori e parti simili di motori a combustione interna

28.11.2 – 28.11.20 Turbine e turboalternatori (inclusi parti e accessori)

28.12 – 28.12.0 – 28.12.00 Apparecchiature fluidodinamiche

28.13 – 28.13.0 – 28.13.00 Altre pompe e compressori

28.14 – 28.14.0 – 28.14.00 Altri rubinetti e valvole

28.15 Cuscinetti, ingranaggi e organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici)

28.15.1–28.15.10 Organi di trasmissione (esclusi quelli idraulici e quelli per autoveicoli, aeromobili e motocicli)

28.15.2 – 28.15.20 Cuscinetti a sfere

 

28.2 Altre macchine di impiego generale

28.21 Forni, bruciatori e sistemi di riscaldamento

28.21.1 – 28.21.10 Forni, fornaci e bruciatori

28.21.2 Sistemi di riscaldamento

28.21.21 Caldaie per riscaldamento

28.21.29 Altri sistemi per riscaldamento

28.22 – 28.22.0 Macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione

28.22.01 Ascensori, montacarichi e scale mobili

28.22.02 Gru, argani, verricelli a mano e motore, carrelli trasbordatori, carrelli elevatori e piattaforme girevoli

28.22.03 Carriole

28.22.09 Altre macchine e apparecchi di sollevamento e movimentazione

28.23 – 28.23.0 Macchine e attrezzature per ufficio (esclusi computer e unità periferiche

28.23.01 Cartucce toner

28.23.09 Macchine e altre attrezzature per ufficio (esclusi computer e periferiche)

28.24 – 28.24.0 – 28.24.00 Utensili portatili a motore

28.25 Attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione

28.25.0 – 28.25.00 Attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione; condizionatori domestici fissi

28.29 Altre macchine di impiego generale nca

28.29.1 – 28.29.10 Bilance e di macchine automatiche per la vendita e la distribuzione (incluse parti staccate e accessori)

28.29.2 – 28.29.20 Macchine e apparecchi per le industrie chimiche, petrolchimiche e petrolifere(inclusi parti e accessori)

28.29.3 – 28.29.30 Macchine automatiche per la dosatura, la confezione e per l'imballaggio (incluse parti e accessori)

28.29.9 Macchine di impiego generale e altro materiale meccanico nca

28.29.91 Apparecchi per depurare e filtrare liquidi e gas per uso non domestico

28.29.92 Macchine per la pulizia (incluse le lavastoviglie) per uso non domestico

28.29.93 Livelle, metri doppi a nastro e utensili simili, strumenti di precisione per meccanica (esclusi quelli ottici)

28.29.99 Altro materiale meccanico di altre macchine di impiego generale nca

 

28.3 Macchine per l'agricoltura e la silvicoltura

28.30 Macchine per l'agricoltura e la silvicoltura

28.30.1 – 28.30.10 Trattori agricoli

28.30.9 – 28.30.90 Altre macchine per l'agricoltura, la silvicoltura e la zootecnica

 

28.4 Macchine per la formatura dei metalli di altre macchine utensili

28.41 Macchine utensili per la formatura dei metalli

28.41.0 – 28.41.00 Macchine utensili per la formatura dei metalli (incluse parti e accessori ed escluse le parti intercambiabili)

28.49 Altre macchine utensili

28.49.0 Altre macchine utensili (incluse parti e accessori) nca

28.49.01 Macchine per la galvanostegia

28.49.09 Altre macchine utensili (incluse parti e accessori) nca

 

28.9 Altre macchine per impieghi speciali

28.91 Macchine per la metallurgia

28.91.0 – 28.91.00 Macchine per la metallurgia (incluse parti e accessori)

28.92 Macchine da miniera, cava e cantiere

28.92.0 Macchine da miniera, cava e cantiere (incluse parti e accessori)

28.92.01 Macchine per il trasporto a cassone ribaltabile per impiego specifico in miniere, cave e cantieri

28.92.09 Altre macchine da miniera, cava e cantiere (inclusi parti e accessori)

28.93 Macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco

28.93.0 – 28.93.00 Macchine per l'industria alimentare, delle bevande e del tabacco (inclusi parti e accessori)

28.94 Macchine per le industrie tessili, dell'abbigliamento e del cuoio (inclusi parti e accessori)

28.94.1 – 28.94.10 Macchine tessili, di macchine e di impianti per il trattamento ausiliario dei tessili, di macchine per cucire e per maglieria (incluse parti e accessori)

28.94.2 – 28.94.20 Macchine e apparecchi per l'industria delle pelli, del cuoio e delle calzature (incluse parti e accessori)

28.94.3 – 28.94.30 Apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e accessori)

28.95 – 28.95.0 – 28.95.00 Macchine per l'industria della carta e del cartone (incluse parti e accessori)

28.96 – 28.96.0 – 28.96.00 Macchine per l'industria delle materie plastiche e della gomma (incluse parti e accessori)

28.99 Macchine per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori)

28.99.1 – 28.99.10 Macchine per la stampa e la legatoria (incluse parti e accessori)

28.99.2 – 28.99.20 Robot industriali per usi molteplici (incluse parti e accessori)

28.99.3 – 28.99.30 Apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere

28.99.9 Altre macchine per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori)

28.99.91 Apparecchiature per il lancio di aeromobili, catapulte per portaerei e apparecchiature simili 28.99.92 Giostre, altalene e altre attrezzature per parchi di divertimento

28.99.93 Apparecchiature per l'allineamento e il bilanciamento delle ruote; altre apparecchiature per il bilanciamento

28.99.99 Altre macchine e attrezzature per impieghi speciali nca (incluse parti e accessori)